积极稳妥地在综合保税区推广增值税一般纳税人资格试点。

《国务院关于促进综合保税区高水平开放高质量发展的若干意见》解读

政策背景及突破点

综 合保税区设立之初“两头在外”政策制度设计，较好地适应了改革开放初期外向型经济发展。

随着国际国内市场深度融合，原有政策定位面临发展束缚，功能定位与内外兼顾的发展需求不相适应，集中表现为统筹利用两个市场两种资源不足。

通过增值税一般纳税人资格试点，赋予综合保税区内试点企业增值税一般纳税人身份，试点企业即可开具增值税专用发票并参与国内环节的税收抵扣，在不影响原来“两头在外”业务的同时，实现“跟国内做生意”更加便利的效果，将综合保税区从原来的面向国际市场升级为面向国际国内两个市场。

国内市场

2

国际市场

1

国际市场

预期受益

总结起来，主要有四个方面的政策优惠：

（1）试点企业既可以开票，也可以将获得的发票用于抵扣。 一方面，试点企业可以将国内采购时获得的增值税专用发票用于国内环节的税收抵扣。另一方面，试点企业销售规定货物时，可为采购企业开具增值税专用发票。

点评： 该政策可以有效降低试点企业制度性交易成本，提升企业货物的物流和资金结算效率。

（2）试点企业可以获得商品的出口退税。 普通区内企业出口商品是无法获得出口退税的。试点企业可以在办结出口通关手续后向税务部门申请出口商品对应的退税。

点评： 我国的退税政策整体上是越接近制成品，出口退税率越高，这将在一定程度上促进试点企业积极生产技术含量更高的制成品；此外，相较于区外同类型企业，区内试点企业在获得出口退税的同时还可以享受更多的综合保税区政策，有利于提升综合保税区对企业的吸引力，促进综合保税区产业升级。

（3）政策叠加效应有利于吸引更多企业将产能向区内整合。 获得试点资格后，区内试点企业仍可以享受综合保税区内的优惠政策。

例如： 企业与境外间进出口货物不实行配额、许可证管理，企业生产不适用单耗标准管理等。

点评： 优惠政策叠加有利于促进更多企业进入综合保税区发展，促进综合保税区产能聚集，实现企业与综合保税区的互利共赢。

（4）企业业务拓展获得支撑。 试点企业在区内可以开展非保税货物（完税货物）的自主管理和使用，为入区企业开展保税维修、保税研发等业务提供支持。

点评： 在检测维修、研发创新、再制造等方面通过政策叠加产生更多的“化学反应”，实现区内贸易业态从“保税+”向“一般贸易”+“保税+”的转变。

试点企业既可以开票，也可以将获得的发票用于抵扣

1

试点企业可以获得商品的出口退税

2

政策叠加效应有利于吸引更多企业将产能向区内整合

3

4

企业业务拓展获得支撑

政策优惠

《国务院关于促进综合保税区高水平开放高质量发展的若干意见》解读

案例

昆山综合保税区内某公司主要从事数字投影仪、背投电视机、 LCD 电视、等离子电视等加工制造业务，是全球第二大投影仪制造商，主要原材料是液晶显示屏、集成电路等。

参与增值税一般纳税人资格试点前，该企业成品全部外销，原材料内外采购均有。近年来，海外投影机市场增长放缓，同时，国内市场成为发展最快、潜力最大、前景最诱人的投影机市场之一。但投影机成品内销的税收成本较高，影响产品竞争力。如果通过在综合保税区外另设公司的方式开拓国内市场，又会导致投资和管理成本增加。

该企业参与增值税一般纳税人资格试点后，通过叠加增值税进项税抵扣、国内货物入区无需报关、保税货物内销按入区状态征税、新增进口设备按照内外销比例征税等诸多利好政策，解决了“营改增”后税负不降反增问题，充分缓解资金压力，有效实现降本增效；充分利用“国内外两个市场”优势，增加营业收入，增强国际市场接单能力，提升进出口业绩；此外，还可以直接开具增值税发票，减少内销的中间环节，降低企业运营成本。通过试点，2020年，该企业保税货物进口货值2.99亿美元，出口货值2.95亿美元，非保税货物入区货值2.34亿元人民币，出区货值2.59亿元人民币，开具增值税发票6.27亿元人民币，缴纳增值税0.81亿元人民币，内销征税额达0.67亿元人民币，进项税抵扣2.4亿元人民币。

北京天竺综合保税区持续推进综合保税区增值税一般纳税人资格试点工作，天竺海关与北京天竺综合保税区管委会、顺义区税务局建立三方联系配合机制，通过强化监管合力，充分释放政策最大红利，近年来，园区内试点企业数量稳步增长，截至2021年底，共有试点企业49家。

以辖区内某备案企业为例，该企业主要经营气动元器件等产品，随着国产料件质量的不断提升以及制成品国内需求的逐年增长，传统的“两头在外”经营模式亟待改变，增值税一般纳税人资格试点为企业转变经营模式创造了极大发展空间。

据企业统计，获批增值税一般纳税人资格试点以来，产品内销比率迅速增长，其制成品的内外销比例由2019年的21.5%，增长至2021年的50.2%；料件国产化比例逐年提高，2021年，全年国内采购料件金额约4.5亿元人民币，国产料件占比达44%左右，较2019年、2020年国产料件占比分别提升27个百分点、11个百分点；产品内销按料件征税共计为企业节约税款4200余万元人民币。

利好

政策

国内货物入区无需报关

增值税进项税抵扣

保税货物内销按入区状态征税

新增进口设备按照内外销比例征税